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MAPA - CCONT - ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA - 51/2022
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Olá acadêmico(a) de Ciências Contábeis!!!
Chegou o momento de explorar de forma PRÁTICA os conteúdos aprendidos na disciplina Administração Financeira e Orçamentária! Para isso, você precisa cumprir três etapas:
Primeira etapa: LER atentamente o texto de apoio;
Segunda etapa: CONSIDERAR a situação problema e REALIZAR a atividade;
Terceira etapa: ENVIAR a atividade solicitada.
PRIMEIRA ETAPA: AQUECIMENTO - Leitura do texto de apoio
Técnicas De Análise de Balanços
O raciocínio básico da análise de balanços desenvolve-se por meio de técnicas oriundas de diferentes áreas do saber (contabilidade, matemática e estatística, principalmente). Essas técnicas apresentam uso bastante generalizado e sofrem periodicamente um processo natural de aprimoramento e sofisticação. Métodos empíricos de avaliação de empresas, por sua vez, alcançaram evidências científicas ao longo do tempo, comprovando suas validades.
As principais técnicas de análise de balanço são:
1. Análise Horizontal – identifica a evolução dos diversos elementos patrimoniais e de resultados ao longo de determinado período de tempo. É uma análise temporal do crescimento da empresa, que permite avaliar a evolução das vendas, custos e despesas; o aumento dos investimentos realizados nos diversos itens ativos; a evolução das dívidas etc.
2. Análise Vertical – de maneira idêntica a análise horizontal, a análise vertical objetiva basicamente o estudo das tendências da empresa. Complementando as informações horizontais, o estudo vertical das demonstrações contábeis permite conhecer a estrutura financeira e econômica da empresa, ou seja, a participação relativa de cada elemento patrimonial e de resultados. Por exemplo, qual a porcentagem das vendas que representa lucro líquido; do total de seu passivo quanto a empresa deve a curto e a longo prazos etc. Apesar da grande importância dessas duas técnicas, suas aplicações práticas têm sofrido alguns desgastes em razão, principalmente, das características do sistema de apuração do lucro no Brasil, do tratamento adotado pela contabilidade legal em ambientes inflacionários e das bruscas e constantes modificações verificadas na economia brasileira.
3. Indicadores Econômico-Financeiros – procuram relacionar elementos afins das demonstrações contábeis de forma a melhor extrair conclusões sobre a situação da empresa. Existem diversos índices úteis para o processo de análise, sendo metodologicamente classificados nos seguintes grupos: liquidez, operacional, rentabilidade, endividamento e estrutura, análise de ações e geração de valor. Visando a uma comparação interempresarial, é possível ainda obter-se em revistas especializadas indicadores de empresas concorrentes e padrões do setor de atividade e do mercado.
4. Diagrama de Índices – constitui-se em importante instrumento de análise de balanços, sendo desenvolvido pela decomposição dos elementos que exercem influências nos índices. A elaboração de um diagrama de índices é mais adotada quando se estuda a rentabilidade da empresa, sendo o modelo ROI (Retorno sobre o Investimento Operacional) amplamente conhecido pelos analistas.
Chegou o momento de explorar de forma PRÁTICA os conteúdos aprendidos na disciplina Administração Financeira e Orçamentária! Para isso, você precisa cumprir três etapas:
Primeira etapa: LER atentamente o texto de apoio;
Segunda etapa: CONSIDERAR a situação problema e REALIZAR a atividade;
Terceira etapa: ENVIAR a atividade solicitada.
PRIMEIRA ETAPA: AQUECIMENTO - Leitura do texto de apoio
Técnicas De Análise de Balanços
O raciocínio básico da análise de balanços desenvolve-se por meio de técnicas oriundas de diferentes áreas do saber (contabilidade, matemática e estatística, principalmente). Essas técnicas apresentam uso bastante generalizado e sofrem periodicamente um processo natural de aprimoramento e sofisticação. Métodos empíricos de avaliação de empresas, por sua vez, alcançaram evidências científicas ao longo do tempo, comprovando suas validades.
As principais técnicas de análise de balanço são:
1. Análise Horizontal – identifica a evolução dos diversos elementos patrimoniais e de resultados ao longo de determinado período de tempo. É uma análise temporal do crescimento da empresa, que permite avaliar a evolução das vendas, custos e despesas; o aumento dos investimentos realizados nos diversos itens ativos; a evolução das dívidas etc.
2. Análise Vertical – de maneira idêntica a análise horizontal, a análise vertical objetiva basicamente o estudo das tendências da empresa. Complementando as informações horizontais, o estudo vertical das demonstrações contábeis permite conhecer a estrutura financeira e econômica da empresa, ou seja, a participação relativa de cada elemento patrimonial e de resultados. Por exemplo, qual a porcentagem das vendas que representa lucro líquido; do total de seu passivo quanto a empresa deve a curto e a longo prazos etc. Apesar da grande importância dessas duas técnicas, suas aplicações práticas têm sofrido alguns desgastes em razão, principalmente, das características do sistema de apuração do lucro no Brasil, do tratamento adotado pela contabilidade legal em ambientes inflacionários e das bruscas e constantes modificações verificadas na economia brasileira.
3. Indicadores Econômico-Financeiros – procuram relacionar elementos afins das demonstrações contábeis de forma a melhor extrair conclusões sobre a situação da empresa. Existem diversos índices úteis para o processo de análise, sendo metodologicamente classificados nos seguintes grupos: liquidez, operacional, rentabilidade, endividamento e estrutura, análise de ações e geração de valor. Visando a uma comparação interempresarial, é possível ainda obter-se em revistas especializadas indicadores de empresas concorrentes e padrões do setor de atividade e do mercado.
4. Diagrama de Índices – constitui-se em importante instrumento de análise de balanços, sendo desenvolvido pela decomposição dos elementos que exercem influências nos índices. A elaboração de um diagrama de índices é mais adotada quando se estuda a rentabilidade da empresa, sendo o modelo ROI (Retorno sobre o Investimento Operacional) amplamente conhecido pelos analistas.
Disponível em: < https://gennegociosegestao.com.br/tecnicas-de-analise-de-balancos/> Acessado em: 02 jan 2022.
SEGUNDA ETAPA: ANÁLISE - Situação Problema
A Personal Moda Casa LTDA é uma empresa fundada em 1999, que atua na comercialização de artigos de cama, mesa e banho, além de artigos para decoração. A empresa possui algumas filiais espalhadas pelo sul do país, sendo a sua matriz na cidade de Maringá-PR.
O ano de 2021 se encerrou e a empresa realizou o fechamento e consolidação das demonstrações financeiras:
Balanço Patrimonial (Valores em R$ Mil)
| 1º T 2021 | 2º T 2021 | 3º T 2021 | 4º T 2021 | |
| ATIVO TOTAL | 17.372 | 18.007 | 19.048 | 19.927 |
| Ativo Circulante | 10.602 | 10.827 | 11.581 | 12.556 |
| Caixa e Equivalentes de Caixa | 1.588 | 1.677 | 2.616 | 3.892 |
| Contas a Receber | 3.241 | 3.386 | 3.564 | 3.417 |
| Estoques | 3.553 | 3.728 | 3.589 | 3.738 |
| Outros Ativos Circulantes | 2.220 | 2.036 | 1.814 | 1.509 |
| Ativo Não Circulante | 6.770 | 7.180 | 7.467 | 7.371 |
| Ativo Realizável a Longo Prazo | 925 | 1.056 | 1.107 | 898 |
| Investimentos | 35 | 35 | 46 | 1 |
| Imobilizado | 4.300 | 4.531 | 4.710 | 4.877 |
| Intangível | 1.510 | 1.558 | 1.604 | 1.595 |
| PASSIVO TOTAL | 17.372 | 18.007 | 19.048 | 19.927 |
| Passivo Circulante | 4.952 | 4.688 | 4.923 | 5.880 |
| Obrigações Sociais e Trabalhistas | 388 | 509 | 564 | 367 |
| Fornecedores | 1.107 | 929 | 1.240 | 1.248 |
| Obrigações Fiscais | 166 | 195 | 228 | 240 |
| Empréstimos e Financiamentos | 866 | 467 | 296 | 642 |
| Outros Passivos Circulantes | 2.425 | 2.588 | 2.595 | 3.382 |
| Passivo Não Circulante | 2.537 | 2.691 | 2.725 | 2.116 |
| Empréstimos e Financiamentos | 1.598 | 1.658 | 1.674 | 1.044 |
| Outras Obrigações | 308 | 402 | 399 | 389 |
| Tributos Diferidos | 88 | 83 | 78 | 70 |
| Provisões | 543 | 548 | 574 | 613 |
| Patrimônio Líquido | 9.883 | 10.628 | 11.400 | 11.931 |
| Capital Social Realizado | 5.505 | 5.505 | 5.505 | 5.505 |
| Reservas de Lucros | 1.707 | 1.888 | 1.707 | 3.512 |
| Lucros/Prejuízos Acumulados | 380 | 555 | 1.135 | 221 |
| Outros | 2.291 | 2.680 | 3.053 | 2.693 |
Fonte: elaborado pelo autor, 2022.
Demonstração do Resultado do Exercício (Valores em R$ Mil)
Fonte: elaborado pelo autor, 2022.
Fonte: elaborado pelo autor, 2022.
Obs.: Para calcular o Prazo Médio de Pagamento a Fornecedores (PMPF) será necessário saber o valor dos Estoques do último trimestre de 2020. O valor nesse período é R$ 2.817 (valor em Mil).
Com base na situação hipotética, calcule os Indicadores Financeiros do ano de 2021 e faça um breve relatório apresentando a análise dos indicadores e explicando se houve melhora ou piora em relação a 2020.
Demonstração do Resultado do Exercício (Valores em R$ Mil)
| 1º T 2021 | 2º T 2021 | 3º T 2021 | 4º T 2021 | |
| Receita Líquida de Vendas | 3.714 | 4.064 | 4.801 | 4.890 |
| Custo dos Bens e/ou Serviços Vendidos | (2.617) | (2.832) | (3.290) | (3.294) |
| Resultado Bruto | 1.097 | 1.232 | 1.511 | 1.596 |
| Despesas/Receitas Operacionais | (579) | (613) | (694) | (736) |
| Resultado Antes Resultado Fin. e Tributos | 518 | 619 | 817 | 860 |
| Resultado Financeiro | (1) | (46) | (32) | 9 |
| Resultado Antes Tributos sobre o Lucro | 517 | 573 | 785 | 869 |
| Imposto de Renda e CSSL | (64) | (47) | (132) | (108) |
| Lucro/Prejuízo Consolidado do Período | 453 | 526 | 653 | 761 |
Uma vez disponibilizadas as demonstrações, o Conselho de Administração solicitou um breve relatório que analisasse a gestão dos recursos da empresa. Dessa forma, foi solicitado que fossem calculados os seguintes indicadores para 2021 e comparados com os de 2020:
| Indicadores (em dias) | 2020 | 2021 |
| Prazo Médio de Renovação dos Estoques (PMRE) | 130 | |
| Prazo Médio de Cobrança (PMC) | 92 | |
| Prazo Médio de Pagamento a Fornecedores (PMPF) | 20 | |
| Ciclo Operacional (CO) | 222 | |
| Ciclo de Caixa (CC) | 202 |
Obs.: Para calcular o Prazo Médio de Pagamento a Fornecedores (PMPF) será necessário saber o valor dos Estoques do último trimestre de 2020. O valor nesse período é R$ 2.817 (valor em Mil).
Elaborado pelo professor, 2022.
Com base na situação hipotética, calcule os Indicadores Financeiros do ano de 2021 e faça um breve relatório apresentando a análise dos indicadores e explicando se houve melhora ou piora em relação a 2020.
Precisando de assessoria nos seus TRABALHOS entre em contato com a 2M ASSESSORIA
E-mail: assessoria.academica2m@gmail.com
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